CRS审查下，哪些途径可豁免报税？

这段时间，海外收益报税的事都传遍了，不少客户也来问我们，什么情况下可以免报税，什么资产可以免报税，有什么解决途径。

今天，我们就来梳理下这些大家比较关心的问题。

这里我们需要强调一点：税务规划，本身并不是违法行为，而是一个绕道走的过程。

可能您在别家看到的都是要查什么，要报什么，我们今天就来讲讲不查什么。反过来看问题，或许有不同的视角。

何为CRS？简单说：

这是一个由经济合作与发展组织（OECD）推出的全球范围内的自动信息交换机制。根据OECD截至2025年3月13日发布的最新《CRS多边主管当局协议签署方名单》 ，共有129个国家和地区签署了CRS多边主管当局协议（MCAA）。金融机构需上报非居民的金融账户信息给本国税局，并由各国或地区间自动交换。

加入CRS129个国家和地区名单

图源：由经济合作与发展组织（OECD）官网

但，并不是所有CRS在列的国家和地区，就都自动互相交换金融信息了。

根据经济合作与发展组织（OECD）的规定，CRS（共同申报准则）框架下的金融账户信息自动交换是建立在双边“配对”关系的基础上的。

根据OECD截至2025年3月13日发布的最新《CRS多边主管当局协议签署方名单》 ，共有129个国家和地区签署了CRS多边主管当局协议（MCAA）。其中，已有106个国家和地区与中国建立了CRS信息交换配对关系。具体名单如下：

阿尔巴尼亚、安道尔、安圭拉、安提瓜和巴布达、阿根廷、阿鲁巴、澳大利亚、奥地利、阿塞拜疆、巴哈马、巴林、巴巴多斯、比利时、伯利兹、百慕大、巴西、英属维尔京群岛、文莱、保加利亚、加拿大、开曼群岛、智利、哥伦比亚、库克群岛、哥斯达黎加、克罗地亚、库拉索、塞浦路斯、捷克、丹麦、多米尼加、厄瓜多尔、爱沙尼亚、法罗群岛、芬兰、法国、德国、加纳、直布罗陀、希腊、格陵兰、格林纳达、根西岛、中国香港、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、爱尔兰、马恩岛、以色列、意大利、日本、泽西岛、哈萨克斯坦、韩国、科威特、拉脱维亚、黎巴嫩、列支敦士登、立陶宛、卢森堡、马来西亚、马尔代夫、马耳他、马绍尔群岛、毛里求斯、墨西哥、摩纳哥、蒙特塞拉特、瑙鲁、荷兰、新喀里多尼亚、新西兰、尼日利亚、挪威、阿曼、巴基斯坦、巴拿马、秘鲁、波兰、葡萄牙、卡塔尔、罗马尼亚、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、圣文森特和格林纳丁斯、萨摩亚、圣马力诺、沙特阿拉伯、塞舌尔、新加坡、圣马丁、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其、特克斯和凯科斯群岛、阿拉伯联合酋长国、英国、乌拉圭、瓦努阿图。

图源：chinatax 官网

根据账户持有人的不同，金融账户分为个人账户和机构账户。个人账户和机构账户又以2017年6月30日为时间点进一步划分为新开账户和存量账户。每种账户的尽职调查程序均有所不同。

（一）新开个人账户尽职调查程序

（二）存量个人高净值账户尽职调查程序

（三）存量个人低净值账户尽职调查程序

（四）新开机构账户尽职调查程序

（五）存量机构账户尽职调查程序之一识别非居民

（六）存量机构账户尽职调查程序之二识别消极非金融机构

➡️  尚未与中国互换金融信息的国家和地区

剩下的就分为两种国家和地区了：

1、加入了CRS，但尚未和中国配对的国家与地如下：

2、还没加入CRS的国家和地区如下：

阿尔及利亚（Algeria）、白俄罗斯（Belarus）、波斯尼亚和黑塞哥维那（Bosnia and Herzegovina）、博茨瓦纳（Botswana）、布基纳法索（Burkina Faso）、柬埔寨（Cambodia）、乍得（Chad）、科特迪瓦（Côte d’Ivoire / Ivory Coast）、吉布提（Djibouti）、多米尼加共和国（Dominican Republic）、埃及（Egypt）、萨尔瓦多（El Salvador）、加蓬（Gabon）、几内亚（Guinea）、海地（Haiti）、洪都拉斯（Honduras）、利比里亚（Liberia）、马达加斯加（Madagascar）、毛里塔尼亚（Mauritania）、蒙古（Mongolia）、纳米比亚（Namibia）、尼日尔（Niger）、帕劳（Palau）、巴拉圭（Paraguay）、菲律宾（Philippines）、塞尔维亚（Serbia）、斯里兰卡（Sri Lanka）、苏丹（Sudan）、叙利亚（Syria）、塔吉克斯坦（Tajikistan）、坦桑尼亚（Tanzania）、多哥（Togo）、土库曼斯坦（Turkmenistan）、乌干达（Uganda）、乌兹别克斯坦（Uzbekistan）、委内瑞拉（Venezuela）、越南（Vietnam）、也门（Yemen）、赞比亚（Zambia）、津巴布韦（Zimbabwe）

➡️  美国是个例外

美国未加入CRS，实施的是自己的《海外账户税收合规法案》（FATCA）。

美国实施的《外国账户税收合规法案》（FATCA），要求外国金融机构向美国国税局（IRS）报告美国公民和税务居民在其账户中的信息。这意味着，美国接收来自其他国家的金融账户信息，但不向其他国家提供其公民和税务居民的账户信息。

不过，瑞士和美国已达成协议，计划于2027年开始相互交换金融账户数据。因此，虽然美国不参与CRS，但在特定情况下，其金融账户信息仍可能被其他国家获取。

对于房地产和海外企业的细节，我们需要和大家说明下：

➡️  关于房地产：

尽管房地产资产本身不在CRS交换范围内，但如果您是中国税务居民，以下与房地产相关的收入仍需依法在中国申报并纳税：

🔹 租金收入：如果您将境外房地产出租，所获得的租金收入属于境外所得，需在中国申报并缴纳个人所得税。

🔹 房产转让所得：出售境外房地产所获得的资本利得，也属于境外所得，需在中国申报并缴税。

🔹 其他相关收入：如通过房地产获得的其他收益，也应根据中国税法规定进行申报。

➡️  关于海外企业：

如果你在海外开设企业，100%控股，那么只要你个人账户不被分红，盈余都留在企业账户中，根据中国《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）中第八十四条的规定，满足以下任一条件的外国企业，其未分配利润可免于被视同为中国居民企业股东的应纳税所得：

➡️ 设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）：即实际税负不低于中国企业所得税法定税率50%（即12.5%）的国家或地区。

➡️ 主要取得积极经营活动所得：指企业的主要收入来源于实际的商业运营活动，而非被动收入（如股息、利息、特许权使用费等）。

➡️ 年度利润总额低于500万元人民币：即使企业设立在低税率国家或地区，若其年度利润总额不超过500万元人民币，也可免于适用CFC规则。

如果未分配利润是由于合理的商业需求，如扩张、研发等，则可能不适用CFC规则。

上述两个重点信息，为我们重新规划海外资产提供了方向。当然，实际的解决方案不可能统一化，也比较复杂，毕竟每个人的实际情况和需求都不同，注重的细节也不同，但下面这些基本的元素，我们还是强烈建议大家热切关注：

1、目前相对 “安全” 的国家：格鲁吉亚、萨尔瓦多。

因为还是蓝海市场，目前只需要和小国护照差不多的价格，就可以在3-6个月快速拿到海外护照。多一层转换外套。

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